Andorra Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer in Andorra, die indirekte Steuer, die Impost General Indirecte (IGI) genannt wird, wird normalerweise als schmerzlos bezeichnet, da diese Gebühr am Ende im Preissystem aufgelöst wird, mit einer Wahrnehmung der Produktkosten ist der Gesamtbetrag. Allerdings ist die indirekte Besteuerung in Andorra ziemlich niedrig, obwohl aufgrund des Prozesses der Steuerharmonisierung der steuerliche Rahmen in Andorra den Systemen in den umliegenden Ländern ähnlich ist und internationale Standards respektiert, aber mit viel niedrigeren Sätzen. Lesen Sie diesen Leitfaden, um alle Details über die indirekte Besteuerung in Andorra zu erfahren (die Steuer entspricht der VAT in Großbritannien, der IVA in Spanien oder der TVA in Frankreich).

Was ist IGI in Andorra (Mehrwertsteuer)?

IGI ist das in Andorra verwendete Akronym für die Mehrwertsteuer. IGI steht für Allgemeine Indirekte Steuer (Impost General Indirecte). Die Steuer wird auf die Lieferung von Waren und Dienstleistungen erhoben, die auf andorranischem Territorium von Unternehmern oder Freiberuflern gegen Entgelt regelmäßig oder gelegentlich im Rahmen einer wirtschaftlichen Tätigkeit erbracht werden, sowie auf Importe. Mit anderen Worten: Verbrauch. Zu diesem Zweck wird darunter verstanden:

• Wirtschaftliche Tätigkeit: Diejenige, bei der auf eigene Rechnung materielle und menschliche Produktionsfaktoren oder einer dieser Produktionsfaktoren zur Verfügung gestellt werden, um in die Produktion oder den Vertrieb von Gütern oder in die Erbringung von Dienstleistungen einzugreifen. Die Tätigkeit des Leasings von Gütern wird als wirtschaftliche Tätigkeit angesehen.
• Gewerbliche Unternehmer: Natürliche oder juristische Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, gelten in Bezug auf diese Steuer nicht als Unternehmer (es sei denn, sie erklären ausdrücklich, das sie dies sein wollen). Dies trifft auf die Situationen zu, in denen sie Warenlieferungen und Dienstleistungen erbringen, die den jährlichen Betrag von 40.000 € übersteigen, oder in denen sie landwirtschaftliche und viehwirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, die den jährlichen Betrag von 150.000 € übersteigen.

Die IGI in Andorra ersetzt:

• Indirekte Warensteuer (IMI)
• Gebühr für Strom- und Telefonverbrauch
• Gebühr für notarielle Dienstleistungen des öffentlichen Glaubens
• Indirekte Steuer auf die Bereitstellung von Bank- und Finanzdienstleistungen (ISI banking and financial)
• Indirekte Steuer auf die Erbringung von Unternehmens- und Berufsdienstleistungen (ISI)
• Indirekte Steuer auf die inländische Produktion (IPI)
• Indirekte Steuer auf kommerzielle Aktivitäten (IAC)

IGI hat nicht ersetzt:

• Indirekte Steuer auf die Erbringung von Versicherungsdienstleistungen

Struktur der VAT/IGI und Steuersatz

Was die Struktur der IGI betrifft, so ist die Steuer in Stufen unterteilt, angeführt vom allgemeinen Satz von 4,5%. Darüber hinaus gibt es die folgenden Steuersätze:

Welche IGI-Steuersätze sind anwendbar?

Allgemeiner Satz: 4.5%

Super-reduzierter Satz: 0% Anwendbar auf:

• Gesundheits- oder Krankenhausleistungen, die von öffentlichen Einrichtungen erbracht werden
• Die Leistung von Assistenz für Einzelpersonen, die von der CASS erstattet wird
• Bereitstellung von sozialer Hilfe durch Fachleute in Absprache mit der CASS
• Erziehung, Unterricht, Tagesbetreuung
• Privatunterricht, der von Einzelpersonen erteilt wird (Schul- oder Universitätslehrplan)
• Dienstleistungen im Zusammenhang mit Sport oder Leibeserziehung, die von öffentlichen oder gemeinnützigen Organisationen erbracht werden
• Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem kulturellen Bereich, die von öffentlichen oder gemeinnützigen Organisationen erbracht werden
• Transport durch Krankenwagen
• Miete von Wohnraum
• Medikamente, die von der CASS erstattet werden
• Übertragungen von Wohnungen, die von der Grunderwerbsteuer befreit sind, aufgrund des Erwerbs der ersten Wohnung
• Lieferungen von Briefmarken und gestempelten Effekten des gesetzlichen Zahlungsmittels, für einen Betrag, der ihren Nennwert nicht übersteigt
• Goldanlagen

Ermäßigter Satz: 1% Anwendbar auf:

• Lebensmittel für den menschlichen Verzehr (außer alkoholische Getränke) oder Tier, lebende Tiere, Saatgut, Pflanzen
• Wasser, das für die menschliche oder tierische Ernährung oder zur Bewässerung geeignet ist
• Bücher, Zeitungen und Zeitschriften, die nicht nur und im Wesentlichen Werbung enthalten

Sondersatz: 2,5% Anwendbar auf:

• Transport von Personen und deren Vermarktung, mit Ausnahme von Kabeltransport
• Erbringung der unten aufgeführten Dienstleistungen, wenn sie nicht von öffentlichen oder halböffentlichen Verwaltungen, Körperschaften des öffentlichen Rechts oder gemeinnützigen kulturellen oder sozialen Körperschaften oder Einrichtungen durchgeführt werden:
  – Bibliotheken, Archive und Dokumentationszentren.
  – Besuche von Messen, Museen, Kunstgalerien, Kunsthallen, Denkmälern, historischen Stätten, botanischen Gärten, Zoos und Naturparks sowie anderen geschützten Naturräumen mit ähnlichen Merkmalen.
  – Theater-, Musik-, choreografische, audiovisuelle und kinematografische Aufführungen.
  – Die Organisation von Ausstellungen und ähnlichen Veranstaltungen im pädagogischen, kulturellen oder sozialen Bereich.
• Waren von Kunst-, Sammlungs- oder Altertumsobjekten, gemäß der allgemeinen Nomenklatur von Produkten und in Übereinstimmung mit den vorgesehenen Vorschriften.

Erhöhter Steuersatz: 9,5% Anwendbar auf:

• Bank- und Finanzdienstleistungen.

Umsatzsteuerliquidation und vereinfachtes Regime

Für die Liquidation der IGI-Steuer, da der Unternehmer oder der Gewerbetreibende IGI trägt, wenn er Waren oder Dienstleistungen erwirbt und sie dann beim Verkauf von Waren oder bei der Erbringung von Dienstleistungen weitergibt, werden einfach beide Beträge abgezogen, so dass sich die vom Gewerbetreibenden zu zahlende IGI ergibt (IGI der verkauften Waren – IGI der erworbenen Waren).

Dies geschieht durch eine periodische Erklärung an die andorranischen Steuerbehörden, so dass das Ergebnis der Betrag der zu zahlenden IGI ist, der den Steuerbehörden gutgeschrieben wird, oder der Betrag der IGI, der von den Steuerbehörden zurückerstattet wird. Die Periodizität dieser Erklärung hängt vom Jahresumsatz des unmittelbar vorangegangenen Jahres ab, und bei der Einfuhr von Waren wird die Steuer auf die in der entsprechenden Zollgesetzgebung vorgesehene Weise beglichen.

Interessant an der IGI in Andorra ist das spezielle vereinfachte Liquidationsregime. Sie kann von Unternehmern oder Freiberuflern freiwillig angewendet werden, wenn der Betrag der erbrachten Warenlieferungen und Dienstleistungen den Jahreswert von 100.000 € nicht übersteigt, und wenn diese Regelung einmal gewählt wurde, wird sie für einen Mindestzeitraum von drei Jahren beibehalten.

Im Rahmen dieser Regelung wird die Steuerschuld durch Abzug eines geschätzten Eingangs-IGI von dem im Veranlagungszeitraum berechneten IGI ermittelt. Dieser geschätzte IGI basiert auf Prozentsätzen, die auf das Jahreseinkommen angewandt werden und variiert je nach Art der wirtschaftlichen Aktivität; kommerzielle Aktivitäten 3% und der Rest 1,5%. Der Rest des Verfahrens ist gleich, d.h. es wird periodisch eine Erklärung abgegeben und der sich aus der Subtraktion ergebende Betrag wird gezahlt (oder eingezogen).

Die Steuerzahler müssen periodisch eine IGI-Erklärung auf der Grundlage des Jahresumsatzes für die im Vorjahr ausgeübten Tätigkeiten abgeben:

• <250.000 Euro, halbjährliche Abgabe: Juli und Januar.
• <bis 3.600.000 Euro, vierteljährliche Vorlage: April, Juli, Oktober und Januar.
• In anderen Fällen monatliche Darstellung.

Bei der Einfuhr von Waren wird die Steuer in der Art und Weise entrichtet, die in den entsprechenden Zollgesetzen vorgesehen ist.

Wer zahlt die IGI? Verursachung und Abführung der Steuer

Nach dem andorranischen Steuersystem wird die IGI auf Verbrauchsgüter angewandt, wird aber von den Lieferanten der Ware oder Dienstleistung (Unternehmer, Selbstständige usw.) gezahlt. Die Steuerzahler geben die Steuer in vollem Umfang an die Nutzer weiter, für die sie den besteuerten Vorgang ausführen, obwohl es im Grunde dasselbe ist, da sie für den Lieferanten zusätzliche Kosten und für den Antragsteller einen Aufschlag bedeutet. Letzterer ist verpflichtet, sie zu tragen, solange die Abwälzung der Steuer in Übereinstimmung mit den Bestimmungen des andorranischen Gesetzes erfolgt.

Die Überweisung der Steuer erfolgt mittels einer Rechnung oder eines Ersatzdokuments, wobei der in Rechnung gestellte Betrag, auch bei administrativ festgelegten Preisen, unter Angabe des angewandten Steuersatzes getrennt von der Steuerbemessungsgrundlage ausgewiesen wird. Bei der Einfuhr von Waren erfolgt die Überweisung der Steuer durch das entsprechende Dokument, das vom Zollamt Andorra ausgestellt wird.

Andere indirekte Steuern

Wie bereits zu Beginn des Artikels erwähnt, gibt es in Andorra nicht nur die allgemeine indirekte Steuer als Verbrauchs- oder Endverbrauchsteuer. Andorra hat auch die folgenden Steuern eingeführt:

• Die Grunderwerbssteuer (ITP) (2000). Diese Steuer wird auf die Übertragung aller Arten von Immobilien sowie auf die Errichtung und Übertragung von dinglichen Rechten an Immobilien erhoben, obwohl es viele Ausnahmen gibt. Sie wird mit 4 % erhoben, wovon 1 % von der Regierung und 3 % von der Allgemeinheit auf den realen Wert der übertragenen Immobilie oder des Rechts, das begründet oder abgetreten wird, erhoben wird.
• Steuer auf die Erbringung von Versicherungsdienstleistungen (2002). Wird auf Versicherungsgesellschaften angewandt, wenn sie steuerpflichtige Tätigkeiten ausüben. Ein Satz von 4% wird auf den Gesamtbetrag der vom Versicherungsnehmer zu zahlenden Prämie oder Quote angewandt.
• Verbrauchssteuer (2008). Steuer, die auf bestimmte Produkte erhoben wird: Alkohol, Tabak und Kohlenwasserstoffe. Diese Steuern gelten für den Import und die Herstellung (Inlandsmarkt) dieser Produkte und werden daher von Personen gezahlt, die Alkohol, Tabak oder Kohlenwasserstoffe importieren oder herstellen. Als Beispiel beträgt die Steuer 0,02 € pro Packung Tabak, 25 € pro Hektoliter reinen Alkohols (weder Bier noch Wein) und 0,285 € pro Liter Diesel.