Convenios de doble imposición con Andorra
La fiscalidad en Andorra ha experimentado una profunda transformación, que comenzó en 2012 con la liberalización de las inversiones extranjeras y la aprobación de una normativa fiscal sin precedentes con la introducción de la Ley andorrana del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El Principado ha ido aprobando progresivamente la legislación para cumplir con todos los estándares exigidos por las entidades supranacionales (OCDE y UE) para poder dejar de formar parte de las listas negras de paraísos fiscales.
Uno de los grandes avances ha sido la firma de varios convenios de doble imposición con diferentes jurisdicciones relacionadas con el Principado de Andorra como medidas para evitar la doble imposición internacional. Actualmente, hay 8 convenios de doble imposición (CDI) ratificados con Andorra en vigor y existe la voluntad de ampliar la lista.
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Qué es un convenio de doble imposición?
Un convenio de doble imposición es un acuerdo internacional que establece mecanismos para evitar que una misma renta o hecho imponible sea gravada por dos o más Estados.
La doble imposición se produce cuando una renta imponible por el mismo hecho y el mismo periodo es gravada por varios estados. Los impuestos que están sujetos a la aplicación del CDI son todos los de carácter directo sobre la renta, como el impuesto de sociedades (IS), el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), el impuesto sobre la renta de no residentes (IRNR) y el impuesto sobre las plusvalías.
Convenios de doble imposición con Andorra
A continuación se detallan los convenios de doble imposición o acuerdos para evitar la doble imposición con Andorra y su fecha de entrada en vigor:
- Convenio de doble imposición entre Andorra y Francia entró en vigor el 01/07/2015
- Convenio de doble imposición entre Andorra y España entró en vigor el 26/02/2016
- Acuerdo de doble imposición entre Andorra y Luxemburgo entró en vigor el 07/03/2016
- Tratado de doble imposición entre Andorra y Liechtenstein entró en vigor el 21/11/2016
- Acuerdo de doble imposición entre Andorra y Portugal entró en vigor el 23/04/2016
- Acuerdo de doble imposición entre Andorra y los Emiratos Árabes Unidos, entró en vigor el 01/08/2017
- Tratado de doble imposición entre Andorra y Malta, entró en vigor el 27/09/2017
- Acuerdo de doble imposición entre Andorra y Chipre, entró en vigor el 11/01/2019
La administración fiscal andorrana está facultada para emitir certificados de residencia fiscal. El documento se puede obtener una vez consolidada la residencia fiscal en Andorra (6 meses y un día después de recibir el permiso de residencia del servicio de immigración), y es una garantía que confirma que el solicitante es residente fiscal en ese país. Hay que tener en cuenta que el certificado tiene un alto valor probatorio ya que se emite en virtud del Convenio de Doble Imposición, si existe con el país de origen del solicitante, aunque admite prueba en contrario.
Si tiene alguna duda sobre el régimen fiscal de Andorra o sobre cómo aplicar un convenio de doble imposición en el cobro de dividendos de filiales internacionales, le animamos a que se ponga en contacto con nosotros, nuestros profesionales le asesorarán en esta materia.
A qué impuestos afecta el Convenio de Doble Imposición en Andorra?
Los impuestos a los que se aplica el convenio de doble imposición son todos los impuestos de carácter directo sobre la renta:
- Impuesto de Sociedades
- Impuesto sobre la renta de las personas físicas
- Impuesto sobre la renta de no residentes
- Impuesto sobre las plusvalías de las transmisiones inmobiliarias
Cuál es el contenido de un convenio de doble imposición?
Dado que los CDI firmados por Andorra han tomado como referencia el modelo de acuerdo propuesto por la OCDE, su estructura es la siguiente:
- Ámbito de aplicación y definiciones
- Normas de imposición según el tipo de renta (bienes inmuebles, beneficios de las empresas, dividendos, intereses, honorarios, ganancias de capital, rentas del trabajo, artistas y deportistas, pensiones, administración pública, etc.)
- Métodos para eliminar la doble imposición
- Disposiciones especiales y finales
- Protocolo adicional