IRPF Andorra

Uno de los impuestos más importantes en Andorra es el IRPF. Con un tipo efectivo que nunca supera el 10%, el IRPF Andorra destaca por ser uno de los más bajos de Europa aunque mantiene el principio de progresividad. En esta guía describimos con detalle uno de los impuestos más controvertidos, y uno de los más novedosos en Andorra, ya que entraron en vigor el 1 de enero de 2014, ya que hasta entonces no existía el IRPF.

Tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas en Andorra

El tipo impositivo en Andorra puede variar en función de tres niveles de tramos impositivos y una lista de créditos y deducciones. Para las personas físicas, los tipos son los siguientes:

• 0 – 24.000 euros: 0% de impuestos
• 24.001 euros – 40.000 euros: 5% de impuestos
• 40.001 euros o más: 10% de impuestos

Las parejas casadas tributan en tramos ligeramente diferentes:

• 0 – 40.000 euros: 0% de impuestos
• 40.001 euros +: 10% de impuestos

Ejemplo de cálculo de los ingresos por impuestos personales:

• 23.950 euros de ingresos no pagan ningún impuesto sobre la renta personal
• 39.000 euros pagan 750 euros de impuesto sobre la renta (tipo efectivo del 1,9%)
• 60.000 euros pagan 2.800 euros de impuesto sobre la renta (tipo efectivo del 4,6%)

Qué es el IRPF?

El impuesto sobre la renta es un tipo de imposición que utilizan las jurisdicciones para gravar la renta de las personas físicas, empresas u otras entidades jurídicas. En concreto, el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) grava las rentas percibidas por las personas físicas (no por las entidades empresariales).

El impuesto sobre la renta de las personas físicas se calcula generalmente como el producto de un tipo impositivo multiplicado por la renta imponible. El tipo impositivo suele variar en función del tipo o características del contribuyente y, sobre todo, se incrementa a medida que aumenta la base imponible (tipos escalonados o progresivos) y se suele dividir por tramos o bandas.

Además, el tipo suele variar también en función del origen de los ingresos (trabajo asalariado, ganancias de capital, etc.), teniendo en cuenta el solapamiento con otros impuestos. Para modificar la cantidad total que se le quita al contribuyente, las jurisdicciones pueden hacer básicamente dos cosas:

• Modificar los tipos impositivos (aplicados sobre la base imponible).
• Modificar la base imponible (el importe total de los ingresos sobre el que se aplica el tipo).

Para ello, los gobiernos suelen hacer uso de todo un entramado de clasificaciones y excepciones (medida de la renta, mínimos, exenciones, bonificaciones, reducciones, deducciones, etc.) que modifican ambas cosas a su antojo. La ley fiscal, como casi todas las leyes, crece a medida que los legisladores la modifican para intentar hacerla más justa, para estimular un sector de la economía o simplemente para aumentar los ingresos.

Además, a menudo se conceden créditos fiscales de diversos tipos que reducen los impuestos. Este impuesto se implantó en Andorra como medida de armonización durante su transformación y apertura internacional con el único fin de salir de las listas negras, negociar tratados de doble imposición, colaborar con otros países del mundo, y por eso el IRPF es extremadamente bajo de todas formas.

IRPF en Andorra

El IRPF andorrano es el impuesto que grava la renta de las personas con residencia fiscal en el Principado de Andorra. A través del IRPF se gravan todas las rentas sujetas al impuesto con independencia del lugar donde se hayan producido y del estado en el que esté establecido el pagador. Es decir, se grava la renta mundial obtenida por el contribuyente residente en Andorra.

Un contribuyente es una persona física que tiene su residencia fiscal en el territorio andorrano. Se considera que una persona física es residente fiscal si, entre otras y de forma sencilla, cumple una de las dos condiciones siguientes:

• Vivir más de 183 días en territorio andorrano durante el año natural.
• Establecer en Andorra el núcleo principal de actividades económicas o intereses económicos, directa o indirectamente.
• Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Las personas físicas residentes fiscales en territorio andorrano están obligadas a presentar la declaración del IRPF en los siguientes casos:

• Los ingresos se obtienen de actividades económicas.
• Los rendimientos proceden de capitales mobiliarios y/o los rendimientos del trabajo obtenidos son un importe íntegro igual o superior a 24.000 euros.
• Los rendimientos obtenidos del capital mobiliario no han sido retenidos y superan los 3.000 euros.
• Si se obtienen ganancias y pérdidas patrimoniales.

Las rentas exentas, ya sean rendimientos del trabajo, ganancias y pérdidas patrimoniales o plusvalías (como las operaciones bursátiles) no tributan. El impuesto sobre la renta de las personas físicas de Andorra se divide en dos bases imponibles principales: la base general y la base del ahorro. Así, los siguientes tipos de rentas están sujetos al IRPF:

Base general

• Rentas del trabajo: todos los pagos derivados de una relación laboral. Por ejemplo, sueldos y salarios.
• Rentas inmobiliarias: las derivadas de la explotación de bienes inmuebles o de derechos sobre los mismos. Por ejemplo, el alquiler de bienes inmuebles.
• Rendimientos de actividades económicas: rentas derivadas de actividades empresariales o profesionales y de las funciones de sus administradores (autónomos y empresarios, antes en el Impuesto de Actividades Económicas del IAE).

Base del ahorro

• Rendimientos del capital mobiliario: rentas derivadas, entre otras, de la participación en los fondos propios de entidades (por ejemplo, dividendos), de la cesión a terceros de capitales propios (por ejemplo, intereses), de operaciones de capitalización y de seguros de vida o invalidez.
• Ganancias y pérdidas patrimoniales: ingresos derivados de cambios en la composición de los fondos propios. Adquisiciones gratuitas (herencias, donaciones), así como las rentas derivadas de la transmisión de bienes inmuebles que estén sujetas al impuesto sobre el patrimonio en las transmisiones inmobiliarias (excepto cuando estas rentas tengan la consideración de rendimientos de la actividad económica).

Periodo de liquidación y retenciones

El periodo de liquidación del IRPF es del 1 de abril al 30 de septiembre. Los contribuyentes deben presentar la declaración del IRPF entre el 1 de abril y el 30 de septiembre del ejercicio siguiente al que es objeto de declaración (en 2021 la declaración de 2020).

En cuanto a las retenciones, los pagadores de rendimientos del trabajo y de rendimientos del capital mobiliario están obligados a practicar la correspondiente retención e ingresarla en el ministerio de Hacienda. Dependiendo del origen de los rendimientos y teniendo en cuenta las reducciones y bonificaciones a las que tenga derecho el pagador, se deben aplicar unas retenciones u otras, que van desde el 0% para salarios inferiores a 27.000 euros hasta el 7% para salarios superiores a 150.000 euros. En cualquier caso, se recomienda acudir a profesionales que presten un buen servicio fiscal, jurídico y contable.