Impôt sur les sociétés en Andorre (IS)

L’impôt sur les sociétés en Andorre est l’un des impôts les plus récents prélevés sur les bénéfices des entreprises, car il n’existait pas avant 2011 (il a été approuvé le 29 décembre 2010, loi 95/2010) et n’est entré en vigueur qu’en 2012. Il s’agit du principal impôt appliqué aux sociétés ayant leur domicile fiscal en Andorre. L’impôt sur les sociétés est calculé sur les bénéfices obtenus avec un taux forfaitaire de 10%.

Pour les personnes physiques ayant leur résidence fiscale en Andorre, les dividendes et les participations aux bénéfices sont exonérés de cet impôt. Les SICAV et les fonds d’investissement sont également exonérés. L’impôt sur les sociétés (Impost de Societats) en Andorre est très compétitif par rapport aux autres juridictions européennes. L’impôt sur les sociétés en Andorre peut être réduit à 2% pour les régimes fiscaux spéciaux tels que les brevets/gestion de la propriété intellectuelle provenant d’Andorre.

Bien que l’impôt sur les sociétés ne devrait même pas exister par absurdité, en Andorre cet impôt est très faible et répond au processus d’harmonisation fiscale que le pays a pris pour pouvoir s’ouvrir internationalement et s’adapter aux temps modernes.

Qu’est-ce que l’impôt sur le revenu des sociétés?

L’impôt sur les sociétés est un impôt direct imposé par une juridiction sur le revenu ou le capital des sociétés ou d’autres entités juridiques similaires. De nombreux pays imposent ce type d’impôt au niveau national, et un impôt similaire peut être imposé au niveau de l’État ou au niveau local. Cet impôt est également souvent appelé “impôt sur le capital”. Les sociétés de personnes ne sont généralement pas soumises à ce type d’impôt. Un impôt sur le revenu des sociétés peut s’appliquer à:

• Aux sociétés constituées en Andorra
• Entités faisant des affaires dans le pays et ayant des revenus provenant de ce pays
• Les sociétés étrangères ayant un établissement permanent dans le pays
• Aux sociétés considérées comme des résidents fiscaux dans le pays.

Le revenu imposable des sociétés est souvent déterminé de la même manière que le revenu imposable des contribuables individuels. Bien qu’il existe de nombreuses façons de calculer l’impôt, les gouvernements le font généralement en imposant les sociétés sur leurs bénéfices nets ou en imposant les actionnaires lorsque la société verse un dividende. Le taux d’imposition varie selon la juridiction et est généralement unique et fixe.

Les bénéfices nets sont généralement le revenu net de l’état financier avec des modifications et peuvent être définis de manière très détaillée dans le système fiscal de chaque pays. Lorsque les dividendes sont imposés, une société peut être tenue de retenir des impôts avant la distribution du dividende. En outre, la plupart des systèmes prévoient des règles spécifiques pour l’imposition de l’entité et/ou de ses membres en cas de cessation ou de dissolution de l’entité.

L’impôt sur les sociétés en Andorre

En Andorre, l’impôt sur les sociétés est prélevé sur les revenus des personnes morales andorranes indépendamment du lieu de production et de la résidence fiscale du payeur (pour autant que la personne morale ou la société soit fiscalement résidente en Andorre) et s’applique sur tout le territoire de la Principauté.

Entités redevables de l’impôt lorsqu’elles résident sur le territoire andorran:

• Les personnes morales
• Institutions d’investissement collectif incluses dans le champ d’application de la Loi 10/2008, du 12 juin 2008
• Entités publiques et para-publiques et de droit public

D’autre part, les entités sont considérées comme résidentes fiscales sur le territoire andorran si elles remplissent l’une des conditions suivantes:

• Constituées en vertu des lois de la Principauté d’Andorre.
• Bureau/espace de coworking en Andorre
• Le siège de direction effective est placé sur le territoire d’Andorre.

Base du revenu imposable

La base imposable est généralement calculée par la méthode directe, c’est-à-dire en corrigeant le résultat comptable obtenu sur la base de la législation et du Plan comptable général andorran. À cette fin, on tient compte des amortissements, des pertes de valeur et de certaines provisions pour passif, en évaluant les actifs en fonction du prix d’acquisition ou du coût de production et de la valeur normale de marché des actifs. Il convient de noter que les revenus imposables négatifs peuvent être compensés par des revenus imposables positifs pour les périodes fiscales se terminant dans les dix années suivantes.

Taux de l’impôt sur les sociétés

Le taux général d’imposition des sociétés sur les bénéfices en Andorre est de 10 %. Toutefois, le taux d’imposition applicable aux organismes de placement collectif régis par la loi 10/2008, à l’exclusion des sociétés de gestion, est de 0%.

Régimes fiscaux spéciaux

Nonobstant ce qui précède, il existe des régimes spéciaux qui s’appliquent à une série d’entités qui remplissent une série de conditions et d’exigences. Ces régimes spéciaux interviennent dans la détermination de la base imposable, en la modifiant.

Par exemple, il existe un régime spécial pour les sociétés qui réalisent l’exploitation internationale de biens incorporels ou qui interviennent dans le commerce international et un autre pour les sociétés de gestion financière et d’investissement intragroupe qui, en remplissant certaines conditions, peuvent bénéficier d’une réduction de 80% de la base imposable (ce qui équivaut à un taux effectif de 2% sur la base générale).

Il existe également un régime spécial pour les sociétés coopératives, les consolidations fiscales (holdings) et les sociétés dont l’activité est la détention et le maintien d’actions de sociétés étrangères (c’est pourquoi il est si avantageux d’être courtier ou négociant en Andorre). En outre, il existe un autre régime spécial d’amortissement pour les nouveaux investissements. Nous recommandons donc de traiter ces questions avec de bons professionnels pour une planification fiscale optimale dans le strict respect de toutes les lois, comme les associés Andorra Partner.

Exemptions pour éviter la double imposition

Pour atténuer la double imposition d’un même revenu, des exonérations sont prévues sur la participation aux bénéfices d’autres entités nationales et internationales. Par exemple, si l’entité reçoit des dividendes ou une participation aux bénéfices de la part d’entités résidentes et non-résidentes en Andorre, ces bénéfices sont exonérés si (bien qu’ils aient aussi quelques limitations supplémentaires):

• L’entité non résidente fiscale est soumise, sans possibilité d’exemption, à un impôt sur le revenu ayant des caractéristiques similaires à l’impôt sur les sociétés de la Principauté d’Andorre, tel qu’établi par la loi. Ces exemptions sont valables tout au long de la chaîne d’entreprises investies.
• Le résident fiscal andorran est soumis et non exempté de l’impôt sur les sociétés.
• Le pourcentage de participation directe ou indirecte dans le capital, les fonds propres, la valeur nette ou les droits de vote de l’entité résidente ou non-résidente fiscale est égal ou supérieur à 5%.

Des déductions sont également accordées pour la création d’emplois et les investissements dans des actifs andorrans. Enfin, il convient de noter que les dividendes obtenus en tant que personnes physiques de la part d’entités andorranes sont toujours exonérés de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

Période fiscale et régularisation

La période fiscale coïncide avec l’année fiscale de l’entité, bien qu’elle ne puisse pas dépasser douze mois et, dans le cas où l’année fiscale est plus longue, la période se termine à la fin des douze mois. L’année fiscale se termine également lorsque la société s’éteint (annulation de l’enregistrement) et lorsque la forme juridique de l’entité est modifiée de manière à affecter cet impôt.

Quant à la régularisation de l’impôt, elle a lieu le dernier jour de la période fiscale.

Acomptes

Les contribuables doivent verser un acompte sur le règlement correspondant à la période fiscale en cours au 1er septembre, calculé en pourcentage de 50% du montant du règlement de l’année immédiatement précédente. L’acompte est considéré comme une dette fiscale.

L’acompte est déduit de la cotisation à payer après la fin de la période fiscale. Lorsque, à la suite du paiement d’acompte, le montant différentiel est négatif, le ministère des finances rembourse l’excédent.

Autres réductions d’impôt intéressantes

En plus de celles mentionnées ci-dessus, il existe deux réductions pour les nouvelles entreprises qui méritent d’être mentionnées. La première est que pendant la première année d’application de l’impôt, les contribuables bénéficient d’une réduction de 50% du quota de liquidation, avec lequel le taux effectif serait de 5% concernant la base imposable (bénéfices).

La seconde, en revanche, bénéficie aux PME et aux micro-entreprises. Pour les contribuables de l’impôt sur les sociétés qui se constituent en nouveaux entrepreneurs d’une nouvelle activité commerciale ou professionnelle et qui réalisent des bénéfices inférieurs à 100 000 €, le taux d’imposition applicable pendant les 3 premières années d’activité est de:

• 5% pour la partie de la base imposable comprise entre 0 et 50 000 €.
• 10% pour le reste du revenu imposable

L’impôt sur les sociétés en Andorre Résumé

Bien que le principe de l’imposition des revenus des personnes morales soit plutôt douteux, puisqu’elles sont gérées par des personnes physiques déjà imposées (ou qui le seront à l’avenir), l’impôt sur les sociétés andorran est très attractif. Le taux général est de 10%, mais il contient une grande variété de détails et d’exemptions qui le rendent encore plus tentant et qui placent le taux maximum total de l’impôt direct pour les personnes physiques à 10% du revenu obtenu.

Cependant, selon le système fiscal andorran, vous devez respecter une série de conditions et d’exigences établies par la loi andorrane. Nous vous recommandons de vous adresser à des professionnels du secteur qui fournissent de bons services juridiques, fiscaux et comptables, afin de garantir une planification fiscale optimale dans cette marge stricte de la législation.