Inkomstenbelasting Andorra

Een van de belangrijkste belastingen in Andorra is de inkomstenbelasting. Met een effectief tarief dat nooit hoger is dan 10% onderscheidt de inkomstenbelasting van Andorra zich door het feit dat het een van de laagste in Europa is, terwijl het beginsel van progressiviteit gehandhaafd blijft. In deze gids beschrijven we een van de nieuwste belastingen in Andorra, die op 1 januari 2014 in werking is getreden, aangezien er tot dan geen inkomstenbelasting in Andorra was.

Inkomstenbelasting in Andorra: tarieven

Het tarief van de inkomstenbelasting in Andorra kan veranderen op basis van drie niveaus van belastingschijven en een lijst van kredieten en aftrekposten. Voor particulieren zijn de tarieven als volgt:

• €0 – €24.000: 0% belasting
• €24.001 – €40.000: 5% belasting
• €40.001 en meer: 10% belasting

Echtparen worden in een iets andere schijf belast:

• €0 – €40.000: 0% belasting
• €40.001 +: 10% belasting

Voorbeeld van berekening van persoonlijk belastinginkomen:

• €23.950 aan inkomen betaalt helemaal geen inkomstenbelasting
• €39.000 betaalt €750 aan inkomstenbelasting (effectief tarief van 1,9%)
• 60.000 euro betaalt €2.800 inkomstenbelasting (effectief tarief van 4,6%)

Wat is inkomstenbelasting?

Inkomstenbelasting is een vorm van belasting die door rechtsgebieden wordt gebruikt om het inkomen van natuurlijke personen, vennootschappen of andere rechtspersonen te belasten. De inkomstenbelasting wordt geheven over het inkomen van natuurlijke personen (niet van rechtspersonen).

De inkomstenbelasting wordt doorgaans berekend als het product van een belastingtarief vermenigvuldigd met het belastbaar inkomen. Het belastingtarief varieert gewoonlijk naar gelang van het type of de kenmerken van de belastingplichtige en neemt met name toe naarmate het belastbaar inkomen toeneemt (progressieve of progressieve tarieven) en dit wordt gewoonlijk verdeeld in schijven of schijven.

Bovendien varieert het tarief gewoonlijk ook naar gelang van de oorsprong van het inkomen (werk in loondienst, vermogenswinst, enz.), rekening houdend met de overlapping met andere belastingen. Om het totale van de belastingbetaler geheven bedrag te wijzigen, kunnen de jurisdicties in principe twee dingen doen:

• Wijziging van de belastingtarieven (toegepast op de belastinggrondslag).
• De belastinggrondslag wijzigen (het totale bedrag van het inkomen waarop het tarief wordt toegepast).

Om dit te doen, maken de regeringen gewoonlijk gebruik van een heel web van classificaties en uitzonderingen (inkomensmaatstaven, minima, vrijstellingen, toelagen, verminderingen, aftrekposten, enz) die beide naar eigen goeddunken wijzigen. De belastingwetgeving groeit, zoals bijna alle wetten, naarmate de wetgever ze wijzigt om ze eerlijker te maken, om een sector van de economie te stimuleren, of gewoon om de inkomsten te verhogen.

Er worden ook vaak verschillende soorten belastingkredieten gegeven die de belastingen verlagen. Deze belasting werd in Andorra ingevoerd als een harmonisatiemaatregel tijdens de transformatie en de internationale openstelling van het land, met als enige doel uit de zwarte lijsten te geraken, te onderhandelen over dubbelbelastingverdragen, samen te werken met andere landen in de wereld, en dat is de reden waarom de IRPF toch al extreem laag is.

IRPF in Andorra

De IRPF van Andorra is de belasting die wordt geheven op de inkomsten van personen die fiscaal inwoner zijn van het Vorstendom Andorra. Via het IRPF worden alle aan de belasting onderworpen inkomsten belast, ongeacht de plaats waar zij zijn voortgebracht en de staat waar de betaler is gevestigd. Met andere woorden, het wereldwijde inkomen van de in Andorra wonende belastingplichtige wordt belast.

Een belastingplichtige is een natuurlijke persoon die zijn fiscale residentie op het Andorrese grondgebied heeft verkregen. Een natuurlijke persoon wordt als fiscaal ingezetene beschouwd indien hij, onder andere en op eenvoudige wijze, voldoet aan een van de volgende twee voorwaarden

• Meer dan 183 dagen gedurende het kalenderjaar op het grondgebied van Andorra wonen.
• Zich in Andorra vestigen, direct of indirect, als hoofdverblijfplaats voor zijn economische activiteiten of zijn economische belangen.

Aangifte inkomstenbelasting Andorra

Personen die fiscaal inwoner zijn van Andorra zijn verplicht aangifte inkomstenbelasting te doen in de volgende gevallen:

• Inkomen wordt verkregen uit economische activiteiten.
• Inkomen komt uit investeringen in onroerend goed en/of inkomen uit arbeid verkregen is een volledig bedrag gelijk aan of groter dan € 24.000.
• Inkomsten verkregen uit roerend vermogen zijn niet ingehouden en bedragen meer dan € 3.000.
• Als meerwaarden en minderwaarden worden verkregen.

Vrijgestelde inkomsten, of het nu gaat om inkomsten uit arbeid, vermogenswinsten, en verliezen (zoals beurstransacties) zijn niet belastbaar. De Andorrese inkomstenbelasting is onderverdeeld in twee hoofdgrondslagen: de algemene grondslag en de spaargrondslag. Zo zijn de volgende soorten inkomsten onderworpen aan de inkomstenbelasting:

Algemene grondslag

• Inkomen uit arbeid: alle betalingen die voortvloeien uit een arbeidsverhouding. Bijvoorbeeld lonen en salarissen.
• Inkomen uit vermogen: inkomen uit de exploitatie van onroerende zaken of rechten op onroerende zaken. Bijvoorbeeld de verhuur van onroerend goed.
• Inkomsten uit economische activiteiten: inkomsten uit bedrijfs- of beroepsactiviteiten en de functies van de beheerders daarvan (zelfstandigen en ondernemers, voorheen in de IAE Economische Activiteitenbelasting).

Spaarbasis

• Inkomsten uit roerend kapitaal: inkomsten uit onder meer de participatie in het eigen vermogen van entiteiten (bijv. dividenden), uit de overdracht aan derden van eigen kapitaal (bijv. rente), uit kapitalisatieverrichtingen en levens- of arbeidsongeschiktheidsverzekeringen.
• Kapitaalwinsten en -verliezen: inkomsten uit wijzigingen in de samenstelling van het eigen vermogen. Vrije verkrijgingen (erfenissen, schenkingen), alsmede inkomsten uit de overdracht van onroerend goed die onderworpen zijn aan de vermogenswinstbelasting op de overdracht van onroerend goed (behalve wanneer deze inkomsten worden beschouwd als inkomsten uit de economische activiteit).

Termijn van verrekening en inhoudingen

Volgens het belastingstelsel van Andorra loopt de periode van vereffening van de inkomstenbelasting van 1 april tot 30 september. De belastingplichtigen moeten de aangifte in de personenbelasting indienen tussen 1 april en 30 september van het belastingjaar dat volgt op het jaar waarin de aangifte is gedaan (in 2021 de aangifte van 2020).

Wat de inhoudingen betreft, zijn betalers van inkomsten uit arbeid en inkomsten uit roerende kapitalen verplicht de overeenkomstige inhouding te verrichten en aan het ministerie van Financiën te betalen. Afhankelijk van de oorsprong van de inkomsten en rekening houdend met de verminderingen en bonussen waarop de betaler recht heeft, moeten bepaalde inhoudingen of andere worden toegepast, gaande van 0% voor salarissen van minder dan 27.000 euro tot 7% voor salarissen van meer dan 150.000 euro. In elk geval raden wij u aan contact op te nemen met professionals die goede fiscale, juridische en boekhoudkundige adviezen geven.